決算書における【小口現金とは】分かりやすく開設

決算書における資産の、現金に分類する「小口現金」について解説します。

小口現金とは

企業では、日常発生する細かい支払いに備えて、各部署の担当者に一定額の現金を渡し、各部署で発生した少額の支払いは、この現金で行うことがあります。

この場合の、各担当者に渡された現金を「小口現金」と言います。

小口現金制度では、小口現金を管理する各部署の担当者を小口係と言います。

小口係はその他に、用度係・小払係ということもあります。

また、小口係に資金を渡す・小口係から支払い報告を受けて仕訳を行うなどの企業全体の資金を管理する人（経理部のこと）を、会計係と言います。

小口現金は、一定額を一定期間（1週間または1ヶ月）の初めに会計係から小口係に前渡しし、一定期間終了後に小口係からの支払報告に基づいて、使った金額だけ補給するという方法になります。

この方法を、定額資金前渡法（インプレスト・システム）と言います。

定額資金前渡法の流れは次の通りです。

①会計係（経理部）から小口係（営業部などの小口担当者）に一定期間（1週間または1ヶ月）に必要な小口現金を前渡しする

②小口係は、日々の取引で発生する交通費などの少額の支払いを行い、小口現金を管理する

③一定期間終了後に小口係は会計係に支払い報告をする

　※支払い報告を受けた会計係は、仕訳をして総勘定元帳に記入する

④会計係は報告された支払額と同額だけ少額現金を補給する

小口現金制度で注意すべきは、仕訳をするのはあくまでも会計係であるという点です。

したがって、会社係が登場しない取引（小口係が小口現金から交通費を支払った時点）では、仕訳なしとなります。

会計係が小口係に一定額の小切手を前渡した時は、小口現金（資産）の増加として処理します。

小口係は、交通費・ハガキ代などの日々の細かい支払いを小口現金で行います。

しかしこの時点では、会計係への報告がされていない（会計係が登場しない）ため、仕訳は行いません。

会計係が小口係から一定期間の支払報告を受けたときは、支払額を小口現金（資産）の減少として処理し、同時に該当する各費用を計上します。

表にまとめると次の通りです。